ملاذ ضريبي

(تم التحويل من Tax haven)

الملاذ الضريبي tax haven، هي الدول أو الأقاليم التي تتميز بفرض معدلات ضرائب جد منخفضة أو بعدم فرضها لأي ضرائب على الإطلاق على الدخل أو الأصول، وبالتالي تعمل كموقع جذب للشركات. على وجه الخصوص ، فإنها توفر درجة عالية من الحماية للأصول، وبالتالي فهي ذات أهمية خاصة لغسل الأموال والتهرب الضريبي.

تتميز هذه المناطق عما سواها في العالم بعدم شفافية نُظُمِها المصرفية التي تحافظ على السرية الكاملة لحسابات زبنائها وترفض أي تعاون مع السلطات القضائية في الدول الأخرى، مما يجعلهم محميين من أي ملاحقات. كما أنها تطبق مبدأ السرية التام فيما يتعلق بهوية الشركات المسجلة لديها وبمالكيها، ولا تتعاون مع أي جهة قضائية تطلب منها معلومات بهذا الخصوص. وتُعرف هذه المناطق بسهولة وسرعة الإجراءات الإدارية الضرورية من أجل تسجيل الشركات على أراضيها، وبالتكلفة المنخفضة لذلك. كما أنها تمتاز بانفتاحها المالي الواسع وبعدم فرضها لأي قيود على حركة الأموال دخولا وخروجا. وتعتمد سياسة صرف مرنة تسمح للأجانب بحيازة حساباتهم المصرفية بالعملات الدولية (الدولار، اليورو، الجنيه الإسترليني، الين الياباني).

حسب تقرير منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية عن الشفافية الضريبية لسنة 2014، فإن أهم الدول التي تعتبر كملاذات ضريبية : جمهورية الدومنيكان، جزر مارشال، ميكرونيزيا، ناورو، پنما، ترنيداد وتوباگو، وڤانواتو، أو مناطق غير متعاونة ضريبياً مثل أندورا، أنتيگا وبربودا، باربادوس، قبرص، لوكسمبورگ، والجزر العذراء البريطانية. [1]


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

تعريفات

جيمس ر. هينز الأصغر يدلي بشهادته أمام اللجنة المالية في مجلس الشيوخ حول ضرائب الشركات في 2016. يعتبر هاينز من أبرز الأكاديميين حول الأبحاث المتعلقة بالملاذات الضريبية؛[2] وبحثه: هاينز-رايس 1994، من أكثر المراجع استشهاداً في هذا المجال، [2] اعتمد عليه مجلس المستشارين الاقتصاديين في أكتوبر 2017 عند الدعوة لإجراء تخفيضات ضريبية للشركات المقترحة من قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف.[3][أ]


قوائم الملاذ الضريبي

أنواع القوائم

أشهر 10 ملاذات ضريبية

"Uncovering Offshore Financial Centers": List of Sink OFCs ordered by value (U.K. dependencies in blue)
British Overseas Territories (same geographic scale) includes leading traditional and corporate tax global tax havens, including the U.K. itself.


مقارنة بين أشهر 10 ملاذات ضريبية حسب الدراسات الكمية الرئيسية منذ 2010:
القائمة هينز 2010[4] ITEP 2017[ب][5] Zucman 2018[6]
الكم FDI الأرباح BEPS
الترتيب
1 لوكسمبورگ*‡ هولندا*† أيرلندا*†
2 جزر كايمان* أيرلندا*† الكاريبي: جزر كايمان*
& الجزر العذراء البريطانية*‡Δ
3 أيرلندا*† برودا*‡ سنغافورة*†
4 سويسرا*† لوكسمبورگ*‡ سويسرا*†
5 رمودا*‡ جزر كايمان* هولندا*†
6 هونگ كونگ*‡ سويسرا*† لوكسمبورگ*‡
7 جرزي‡Δ سنغافورة*† پورتوريكو
8 هولندا*† الباهاما Δ هونگ كونگ*‡
9 سنغافورة*† هونگ كونگ*‡ برمودا*‡
10 الجزر العذراء البريطانية*‡Δ الجزر العذراء البريطانية*‡Δ (تشتهر "بالكاريبي"
تحتوي ملاذين)


أشهر 20 ملاذ ضريبي


قوائم مجالس الملاذات الضريبية

  1. أندوراΔ
  2. أنگويلا‡Δ
  3. أنتيگا وبربوداΔ
  4. أروباΔ
  5. البهاما‡Δ
  6. البحرين↕Δ
  7. برابادوس↕Δ
  8. بليز‡Δ
  9. برمودا‡
  10. الجزر العذراء البريطانية‡Δ
  11. جزر كايمان‡
  12. جزر كوكΔ
  13. كوستاريكا
  14. [كوراكاو‡] ليست ضمن قائمة هينز
  15. قبرص‡
  16. جيبوتي
  17. دومنيكاΔ
  18. جبل طارقΔ
  19. گرنادا↕Δ
  20. گـِرنسيΔ
  21. هونگ كونگ‡
  22. أيرلندا†
  23. جزيرة مانΔ
  24. جرزي‡Δ
  25. الأردن
  26. لبنان
  27. ليبريا‡Δ
  28. ليخنتشاين‡Δ
  29. لوكسمبورگ‡
  30. مكاو↕
  31. المالديڤΔ
  32. مالطا‡
  33. جزر مارشال‡↕Δ
  34. موريشيوس‡
  35. ميركونيزيا
  36. موناكو‡Δ
  37. مونتسراتΔ
  38. نورو‡Δ
  39. هولندا† & جزر الأنتيلΔ
  40. نيووِيْΔ
  41. پنما↕Δ
  42. ساموا‡↕Δ
  43. سان مارينو
  44. سيشل‡Δ
  45. سنغافورة†
  46. سانت كيتس ونڤيسΔ
  47. سانت لوشيا↕Δ
  48. سان مارتن
  49. سانت ڤنسنت والگرنادينز‡Δ
  50. سويسرا†
  51. [تايوان‡] ليست ضمن قائم هينز
  52. تونگاΔ
  53. تركس وكايكوس Δ
  54. [المملكة المتحدة†] ليست ضمن قائمة هينز
  55. ڤانواتوΔ


حالات غير إعتيادية

ملاذات ضريبية سابقة


الأثر المالي

رأس المال الموجود في الخارج

التوزيع العالمي لصافي الأصول المالية[7]
الأفراد المالكون
للأصول المالية
(مليون$)
صافي السيولة الإجمالية
worth
(تريليون$)
منها
في الخارج
(تريليون$)
أكثر 30 $16.7 $9.8
5 إلى 30 $10.7 $5.1
1 إلى 5 $17.4 $4.7
أكثر من 1 $44.8 $19.6
أقل من 1 $10.3 $1.0
الإجمالي $55.1 $20.6


العائدات الضريبية المفقودة

ملصق صادر عن هيئة الضرائب البريطانية لمواجهة التهرب الضريبي غير القانوني في الخارج.



. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

دوافع الملاذات الضريبية

تضخم ن.م.إ. للفرد

Nobel Prize-winning economist Paul Krugman called the 2015 restatement of Ireland's national accounts, as a result of the Q1 2015 restructuring of Apple's BEPS tools in Ireland, "leprechaun economics", due to the extreme levels of distortion that BEPS tools were having on Irish GDP/GNP. In February 2017, Ireland replaced GDP/GNP with "Modified GNI".


صندوق النقد الدولي (2017) ن.م.إ. للفرد[8] World Bank (2016) GDP-per-capita[8][9]
الترتيب البلد/المنطقة النوع
1  قطر النفط والغاز
 مكاو Tax haven (Sink OFC)
2  لوكسمبورگ Top 10 Tax haven (Sink OFC)
3  سنغافورة Top 10 Tax haven (Conduit OFC)
4  بروناي Oil & Gas
5  أيرلندا Top 10 Tax haven (Conduit OFC)
6  النرويج Oil & Gas
7  الكويت Oil & Gas
8  الإمارات العربية المتحدة Oil & Gas
9   سويسرا Top 10 Tax Haven (Conduit OFC)
 هونگ كونگ Top 10 Tax Haven (Sink OFC)
10  سان مارينو Tax haven (Sink OFC)
11  الولايات المتحدة 59,495‡
12  السعودية Oil & Gas
13  هولندا Top 10 Tax Haven (Conduit OFC)
14  آيسلندا 52,150‡
15  البحرين Oil & Gas
الترتيب البلد/المنطقة النوع
1  قطر النفط والغاز
2  لوكسمبورگ Top 10 Tax haven (Sink OFC)
 مكاو Tax haven (Sink OFC)
3  سنغافورة Top 10 Tax haven (Conduit OFC)
4  بروناي Oil & Gas
5  الإمارات العربية المتحدة Oil & Gas
6  أيرلندا Top 10 Tax haven (Conduit OFC)
7   سويسرا Top 10 Tax haven (Conduit OFC)
8  النرويج Oil & Gas
 هونگ كونگ Top 10 Tax haven (Sink OFC)
9  الولايات المتحدة 57,467‡
10  السعودية Oil & Gas
11  آيسلندا 51,399‡
12  هولندا Top 10 Tax haven (Conduit OFC)
13  النمسا 50,078‡
14  الدنمارك 49,496‡
15  السويد 49,175‡


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

أهمية الحوكمة

فوائد الملاذات الضريبية

الولايات المتحدة باعتبارها أكبر المستفيدين

U.S. multinationals book over half of their non-U.S. profits in tax havens by using BEPS tools (2016 BEA).[10][11]


المروجون للنمو العالمي

Joel Slemrod testifying to the President's Advisory Panel for Federal Tax Reform (2005). Slemrod rejected Hines, Desai, and Dharmapala's observations, that tax havens might support global economic growth, instead calling tax havens parasitic.[12]



المنهجية

الإقامة الشخصية

الإقامة المؤسسية

الأصول المالية

التجارة وأنشطة الأعمال الأخرى

الوسطاء الماليون

حاملو الأسهم المجهولين

السيطرة على الأموال والصرف

تطورات مختلفة

التشريع الأمريكي

تقرير شبكة العدالة الضريبية 2012

تسريب البيانات المصرفية 2013

فضيحة ليختنشتاين المصرفية


الشتريع الألماني

القائمة السوداء لمجموعة 20

القائمة السوداء للاتحاد الأوروپي

معيار التقارير الشائع

التاريخ

أبحاث هامة حول الملاذات الضريبية

أوراق حول الملاذات الضريبية، مرتبة حسب الاستشهادات الأكاديمية ، على مدار الـ 25 عامًا الماضية.[2]
الترتيب البحث الدورية المجلد-العدد-الصفحة المؤلف السنة
1‡ Fiscal Paradise: Foreign tax havens and American Business[13] The Quarterly Journal of Economics 109 (1) 149-182 James R. Hines Jr., Eric Rice 1994
2‡ The demand for tax haven operations[14] Journal of Public Economics 90 (3) 513-531 Mihir A. Desai, C Fritz Foley, James R. Hines Jr. 2006
3‡ Which countries become tax havens?[15] Journal of Public Economics 93 (9-10) 1058-1068 Dhammika Dharmapala, James R. Hines Jr. 2009
4‡ The Missing Wealth of Nations: Are Europe and the U.S. net Debtors or net Creditors?[16] The Quarterly Journal of Economics 128 (3) 1321-1364 Gabriel Zucman 2013
5‡ Tax competition with parasitic tax havens[12] Journal of Public Economics 93 (11-12) 1261-1270 Joel Slemrod, John D. Wilson 2006
6 What problems and opportunities are created by tax havens?[17] Oxford Review of Economic Policy 24 (4) 661-679 Dhammika Dharmapala, James R. Hines Jr. 2008
7 In praise of tax havens: International tax planning[18] European Economic Review 54 (1) 82-95 Qing Hong, Michael Smart 2010
8‡ End of bank secrecy: An Evaluation of the G20 tax haven crackdown American Economic Journal 6 (1) 65-91 Niels Johannesen, Gabriel Zucman 2014
9‡ Taxing across borders: Tracking wealth and corporate profits[19] Journal of Economic Perspectives 28 (4) 121-148 Gabriel Zucman 2014
10‡ Treasure Islands[4] Journal of Economic Perspectives 24 (4) 103-26 James R. Hines Jr. 2010

انظر أيضاً

الهوامش

  1. ^ The final report by tbe Council of Economic Advisors on the economic theory underpinning the TCJA, also used other tax papers from Hines, and also referenced Mihir A. Deasi and Dhammika Dharmapala's work, two of Hines' co-authors in tax haven research
  2. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة ITEP

المصادر

  1. ^ "الملاذات.. جنة التهرب الضريبي". الجزيرة نت. 2014-06-29. Retrieved 2019-01-04.
  2. ^ أ ب ت خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة respec
  3. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة CRS2
  4. ^ أ ب خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة h1
  5. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة ITEP
  6. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة gbz
  7. ^ James S. Henry (2012) - www.taxjustice.net
  8. ^ أ ب PPP (current international $)", World Development Indicators database, World Bank. Database updated on 1 July 2017. Accessed on 2 July 2017.
  9. ^ "World Bank, International Comparison Program database". Retrieved 10 April 2018.
  10. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة zucwright
  11. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة japantimes
  12. ^ أ ب خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة slemrod
  13. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة h3
  14. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة desai
  15. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة dhar
  16. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة missing profits
  17. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة dhh
  18. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة praise
  19. ^ خطأ استشهاد: وسم <ref> غير صحيح؛ لا نص تم توفيره للمراجع المسماة Zucman

قراءات إضافية

كتبة هامة

(with at least 300 citations on Google Scholar)

مقالات مختلفة

وصلات خارجية