نظام الضرائب في الصين

النظام الضريبي و المالية العامة في الصين

1 – عودة الدولة المركزية

أدت الإصلاحات إلى تقليص مهم لقدرة ميزانية الدولة على تعبئة الموارد المالية. فقد ضاق الوعاء الضريبي لأن منشآت القطاع العام، المصدر الرئيس للموارد المالية أصبحت تعاني من فقدان التوازن، في حين أن القطاع الخاص الصاعد بسيط الخضـوع للضريبـة (قطاع غير رسمي). إضافة إلى ذلك، أسهمت اللامركزية في تقليص العائدات الضريبية، وانخفض وزن ميزانية الدولة (ميزانية جامـدة في المركـز والمقاطعـات) من ما يزيد عن 30% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 1978 حتى 12% في عام 1994. وبشكل مواز تضخمت "الأموال الإضافية" (رسوم مستقلة تجبيها وكالات حكومية وإدارية محلية) بحيث أنها أصبحت تعادل ثلاثة أرباع الواردات الضريبية. وضع الإصلاح الضريبي لعام 1994 قواعد تقسيم الضرائـب بين الميزانية المركزية وميزانيات المقاطعات، وأسس إدارة منفصلة لجباية الضرائب المركزيـة، وخفض الأموال الإضافية. وفرض رسماً على القيمة المضافة (TVA)، وضريبة تصاعدية على دخل الأفراد، وضريبة على الشركات (37%)، وضريبة على المنشآت الخاصة، وضريبة على الأرباح. وأصبحت ضريبة القيمة المضافة تشكل المورد الرئيس (37% من موارد الميزانية العامـة في عام 2004) أمام الضريبة على أرباح المنشآت الخاصة (16%)، ولا تمثل الضريبة على الأفراد العاديين سوى 7% من الموارد الضريبية. على اثرهذا الإصلاح، ارتفع تدريجياً وزن واردات الميزانية في الناتج المحلي الإجمالي حتى 19%، وإذا ما أضيفت الأموال الإضافية وأموال الضمان الجماعي يصل إلى 27% من الناتج المحلي الإجمالي.

وفي نهاية التسعينيات، اتبعت السلطات الصينية سياسة ميزانية توسعيـة بهدف إنعاش النمو، ما أدى إلى عجـز في الميزانية، بقي مع ذلك محصوراً في أقل من 3% من الناتج المحلي الإجمالي. ومنذ عام 2003، ترجم الازدهار الاقتصادي بتقدم الواردات الضريبية وتقلص عجزالميزانية. ويبقى وضع ميزانيـة الدولـة في الصين وضعاً متوازناً نسبياً، بعد نقـل مسؤولية الحفاظ على بقاء منشآت القطاع العام عائمة إلى المصارف. وهوحل معاكس لذلك الذي تبنته الهند حيث الدين العام ضخماً. لكن وضع المصارف في الصين صحي نسبياً، حيث يبقـى الدين العـام معتدلاً (22% في عام 2004)، والدين الخارجي أيضاً (نحو 12% من الناتج المحلي الإجمالي). لكن إذا ما أضيفت الديون المشكوك فيها التي أخذتها الدولة على عاتقهـا، فإن مجمل الدين العـام يتجاوز ال 70% من الناتج المحلـي الإجمالي. وإذا ما أضفنا أيضاً الدين المستور لنظام التقاعـد، فإن التوازن المستقبلي للمالية العامة يبدو مشكوكاً فيه.

2- علاقات المركز بالمقاطعات

إن قواعد تقاسم الواردات الضريبية بين المركز والمقاطعـات، كما وضعت في عام 1994، لا تنسجم مع تقسيم النفقات بين مختلف المستويات. فقد انخفضت حصة الواردات الضريبية المحصلة في المقاطعات مقارنـة مع حصة الحكومـة المركزيـة. إذ هبطت من 70% من مجمل الواردات في عام 1991 حتى 45% في عام 2004. وفي حين أن النفقات الاجتماعية تقع إلى حد كبيرعلى عاتق السلطات المحليـة، فإنها لم تحظ بموارد مالية مناسبة. كما أن لا مركزية هذه النفقات تجعل الحكومات المحلية تعتمد على تحويلات الحكومة المركزية. وتقودهـا إلى اللجوء لتحصيل أموال إضافيـة، وأخرى غيرمشروعة، وإلى الديون (رواتب غيرمدفوعة). ويشكل هذا النظام أحد أسباب ضعف النفقات الاجتماعية ويسهم في مفاقمة اللامساواة بين الأقاليم، لأن أفقر الأقاليم يتمتع بأقل هامش لزيادة دخوله. ففي التسعينيـات زاد التفاوت زيادة مهمة في نفقات الميزانيـة بالنسبة للفرد الواحـد بين أغنى المقاطعات وأفقرها.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

 المصادر

• الاقتصــــاد الصيــــــني - فرانسواز لوموان - تعريب الدكتور صباح كعدان

 إحصائيات الدخل

The table details China's revenue statistics from 1952 to 1997.

Note: For three years, the tax revenue exceeded the fiscal revenue due to the excessive amount of losses by enterprises that largely reduced the fiscal revenue.

السنة	إجمالي الدخل الضريبي (بليون يوان)	الدخل الضريبي بالنسبة إلى إجمالي الدخل المالي (%)	الدخل الضريبي بالنسبة إلى ن‌م‌إ (%)
1952	9.77	53.2	14.4
1956	14.09	49.0	13.7
1960	20.37	35.6	14.0
1965	20.43	43.2	11.9
1970	28.12	42.4	12.5
1975	40.28	49.4	13.4
1978	51.93	45.9	14.3
1980	57.17	49.3	12.7
1982	70.00	57.7	13.2
1985	204.08	101.8	22.8
1986	209.07	98.5	20.5
1987	214.04	97.3	17.9
1988	239.05	101.4	16.0
1989	272.74	102.3	16.1
1990	282.19	96.1	15.2
1991	299.02	94.9	13.8
1992	329.69	94.6	12.4
1993	425.53	97.8	12.3
1994	512.69	98.3	11.0
1995	603.80	96.7	10.3
1996	690.98	93.3	10.2
1997	823.40	95.2	11.0

 أقسام الدخل 1997

Revenue breakdown by Type of Taxes in 1997:

نوع الضريبة	الدخل (بليون يوان)	النسبة من إجمالي الدخل (%)	النسبة من ن‌م‌إ (%)
VAT	348.13	42.3	46.4
Consumption Tax	71.11	8.6	9.6
Business Tax	135.34	16.4	18.1
Enterprise Income Tax	93.17	11.3	12.5
Income Tax on Enterprises with Foreign investment and Foreign Enterprises	14.31	1.7	1.9
Individual Income Tax	25.99	3.2	3.5
Resource Tax	5.66	0.7	0.8
City and Township Land Use Tax	4.40	0.5	0.6
City maintenance and Construction Tax	27.23	3.3	3.6
Farmland Occupation Tax	3.39	0.4	0.5
Fixed Assets investment Orientation Regulation Tax	7.83	1.0	1.0
House Property Tax and Urban Real Estate Tax	12.39	1.5	1.7
Vehicle and Vessel Usage Tax and Vehicle and Vessel Usage Plate Tax	1.72	0.2	0.2
Stamp Tax	26.63	3.2	3.6
Deed Tax	3.60	0.4	0.5
Slaughter Tax	2.39	0.3	0.3
Agriculture Tax and Animal Husbandry Tax	34.75	4.2	4.6
Customs Duties	31.95	3.9	4.3
Total	823.40	100.0	110.1

 انظر أيضاً

• State Administration of Taxation
• General Administration of Customs
• Ministry of Finance
• Tariff and Classification Committee of the State Council
• List of Chinese administrative divisions by tax revenues

 الهامش

• An Overview of China's Tax System. 10-27-2007. State Administration of Taxation.
• Tax System of the People's Republic of China. Beijing Local Taxation Bureau.

 للاستزادة

• Liu, Zuo (2006). Taxation in China. Cengage Learning Asia. ISBN 9812544380. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help); External link in |title= (help)
• Li, Jinyan (1991). Taxation in the People's Republic of China. Greenwood Press. ISBN 0275936880. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Brean, Donald (1998). Taxation in Modern China. Routledge. ISBN 0415920183. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Bahl, Roy (1998). Taxation Reform in China. University of Michigan Press. ISBN 0472590030. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Wang, Xuanhui (1998). Taxation in China 1997/98. Sweet & Maxwell. ISBN 9626610034. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Gelatt, Timothy (1986). Corporate and Individual Taxation in the People's Republic of China. Sweet & Maxwell. ISBN 0851210570. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Bernstein, Thomas (2003). Taxation without Representation in Contemporary Rural China. Cambridge University Press. ISBN 0521813182. {{cite book}}: Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Han Liang Huang (2003). The Land Tax in China. University Press of the Pacific. ISBN 1410208672. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Li, Jian (2007). Transfer Pricing Audits in China. Palgrave Macmillan. ISBN 0230001963. {{cite book}}: Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Wang, Shaoguang (2001). The Chinese Economy in Crisis: State Capacity and Tax Reform. M.E. Sharpe. ISBN 0765607662. {{cite book}}: Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Zhang, Xin (2003). Law and Practice of International Tax Treaties in China. Wildy, Simmonds and Hill Publishing. ISBN 1898029628. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Environmental Taxes: Recent Developments in China and Oecd Countries. OECD. 1999. ISBN 9264170928. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Jin, Chaowu (2006). Regulatory Environment of Chinese Taxation. William S Hein & Co. ISBN 0837733251. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• China Tax Guide. USA Ibp. 2003. ISBN 073976280X. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Dimancescu, Katherine (2006). China Tax and Financial Planning Briefing. WorldTrade Executive. ISBN 1893323870. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Yu, Bingqing (1999). Law of the People's Republic of China on the Administration of Tax Collection. Foreign Languages Press. ISBN 7119024779. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Fulton, Trish (1998). China's Tax Reform Options. World Scientific Publishing. ISBN 9810234473. {{cite book}}: Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Gensler, Howard (1998). A Guide to China's Tax and Business Laws. Sweet & Maxwell Asia. ISBN 9626611227. {{cite book}}: Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• China Master Tax Guide. Kluwer Law International. 2005. ISBN 9041124241. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)
• Moser, Michael (1999). China Tax Guide. OUP China. ISBN 0195906101. {{cite book}}: Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Gensler, Howard (1998). China Tax and Accounting Manual. Asia Law & Practice. ISBN 9629360357. {{cite book}}: Cite has empty unknown parameter: |coauthors= (help)

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

 التاريخ

• Huang, R. Taxation and Governmental Finance in Sixteenth Century Ming China (Cambridge U. Press, 1974)

 وصلات خارجية

• The Economist. China's tax system. April 12, 2007.